国家鼓励节能减排 税收政策不可忽视

国家可再生动力中长期展开规划提出，到2020年可再生动力在动力结构中的份额要达到16%，而现在这一份额尚短少1%。 
　　 
　　国家发改委此前发布的《可再生动力中长期展开规划》提出，到2020年可再生动力在动力结构中的份额要达到16%，现在这一份额尚短少1%.规划把“加大财务投入，施行税收优惠方针”作为可再生动力开发使用的一项准则确定下来。 
　　 
　　有税收专家表明，税收在我国往后加强对动力资源节省和生态环境保护方面，将扮演非常重要的人物。我国现在在这方面的税收方针和完善办法概括起来有以下几个方面： 
　　 
　　一、有减有免 
　　 
　　支撑可再生动力的开发使用，对于改善我国的动力消费结构含义严重，跟着经济快速展开和动力消耗的加快，我国对可再生动力开发使用的税收扶持方针逐年增多。 
　　 
　　增值税首要有5项：自2001年1月1日起，对归于生物质动力的垃圾发电施行增值税即征即退方针；自2001年1月1日起，对风力发电施行增值税折半征收方针；自2005年起，对国家同意的定点企业出产出售的变性燃料乙醇施行增值税先征撤退；对县以下小型水力发电单位出产的电力，可按简易办法按照6%征收率核算缴纳增值税；对部分大型水电企业施行增值税退税方针。 
　　 
　　消费税方面，自2005年起，对国家同意的定点企业出产出售的变性燃料乙醇施行免征消费税方针。部分税收优惠方针尽管仅适用于个别企业，但起到了很好的示范效果。 
　　 
　　二、有奖有罚 
　　 
　　税收促进动力节省经济展开离不开动力的支撑，动力的承载才能制约着经济的展开，而动力并不是取之不尽、用之不竭的。因此，建造节省型社会已成当务之急，更是一场关系到人与自然调和共处的“社会革新”。 
　　 
　　相关专家表明，我国动力使用功率现在依然很低，比以发达国家为首要成员国的经济合作与展开组织（OECD）国家落后20年，相差10个百分点。但近年来，我国高度重视动力节省和环境保护，在税收方面拟定并施行了一系列方针办法，动员全社会力气展开节能减排举动。 
　　 
　　在企业所得税方面，对外商出资企业在节省动力和防治环境污染方面供给的专有技能所收取的使用费，经国务院税务主管部门同意，能够减按10%的税率征收企业所得税，其间技能先进或条件优惠的，能够免征企业所得税；对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测设备、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，一致采纳双倍余额递减法或年数总和法施行加快折旧，符合条件的技能改造项目购买国产设备出资的40%可抵免新增所得税，技能开发费可在企业所得税税前加计扣除。 
　　 
　　在增值税方面，自2001年1月1日起，对作为节能建筑原资料的部分新型墙体资料产品施行增值税折半征收方针；对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采出售煤层气施行增值税先征撤退。 
　　 
　　在消费税上，《消费税暂行条例》规则对汽油、柴油别离按0.2元/升、0.1元/升征收消费税，对小轿车按排气量巨细施行差别税率。2006年4月1日开端施行的新调整的消费税方针规则，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油等成品油归入消费税征收规模。一起，调整小轿车消费税税目税率。按照新的国家轿车分类规范，将小轿车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；对乘用车按排气量巨细别离适用3%、5%、9%、12%、15%和20%六档税率，对中轻型商用客车一致适用5%税率，进一步表现“大排气量多负税、小排气量少负税”的纳税准则，促进节能轿车的出产和消费。 
　　 
　　在资源税方面，现行《资源税暂行条例》规则对原油、天然气、煤炭等矿产征收资源税，施行从量定额的计征方法。自2004年以来，陆续提高了23个省（区、市）煤炭资源税税额规范，在全国规模内提高了原油、天然气的资源税税额规范。其间，部分油田的原油、天然气资源税税额已达到条例规则的最高规范，即30元／吨和15元／千立方米；东北老工业基地的地方政府可根据有关油田、矿山的实际情况和财务承受才能，对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的起伏内下降资源税适用税额规范。该方针有利于鼓舞对低油田和衰竭期矿山资源的开采和使用，表现了节省动力的方针。 
　　 
　　在出口退税方面，自2004年出口退税机制变革以来，为约束高污染、高能耗、资源性产品的出口，陆续出台了一系列方针。撤销部分资源性产品的出口退税方针，首要包含各种矿产品的精矿、原油等。对上述产品中应征消费税的产品，相应撤销出口退（免）消费税。对部分资源性产品的出口退税率降为5%，首要包含铜、镍、铁合金、炼焦煤、焦炭等。 
　　 
　　三、优惠多多 
　　 
　　税收鼓舞资源综合使用资源综合使用是我国经济和社会展开中一项久远的战略方针，也是一项严重的技能经济方针，对提高资源使用功率，展开循环经济，建造节省型社会具有非常重要的含义。我国的税收方针从增值税、企业所得税等方面鼓舞、支撑企业活跃进行资源的综合使用。 
　　 
　　其间，增值税就包含了四个方面内容。一是对企业出产的质料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包含高炉水渣）的建材产品，包含以其他废渣为质料出产的建材产品免征增值税，2001年将其间的综合使用水泥产品改为增值税即征即退；二是对企业以林区三剩物和次小薪材为质料出产加工的综合使用产品，在2008年12月31日以前施行增值税即征即退方针；三是自2001年1月1日起，对油母页岩炼油、废旧沥青混凝土收回使用施行增值税即征即退方针，对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合使用发电施行增值税折半征收方针；四是自2001年5月1日起，对废旧物资收回运营单位出售其收购的废旧物资免征增值税，出产企业增值税一般纳税人购入废旧物资收回运营单位出售的废旧物资，可按10%核算抵扣进项税额；五是逐渐撤销对资源性产品的出口退税。 
　　 
　　企业所得税方面，对企业在原规划规则的产品以外，综合使用本企业出产过程中产生的，在《资源综合使用目录》内的资源为首要质料出产的产品所得，自出产运营之日起，免征企业所得税5年；对企业使用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰为首要质料，出产建材产品的所得，自出产运营之日起，免征企业所得税5年；为处理使用其他企业废弃的、在《资源综合使用目录》内的资源而新办的企业，可减征或免征企业所得税1年。 
　　 
　　四、可抵可免 
　　 
　　保护环境有“绿色税收”支撑当时我国资源损坏和环境污染局势非常严峻，污染总体水平相当于发达国家上世纪60年代水平，环境污染与生态损坏所造成的经济损失，每年约为4000亿元。因此，保护环境，促进环境友好型、资源节省型社会的建造已成为我国经济建造中必须要面临的问题。 
　　 
　　从2001年起，我国开端陆续出台了一些环境保护方面的税收优惠方针，有税收专家因此将这些环保性的税收定义为“绿色税收”。从现已出台的税收方针看，现在的“绿色税收”首要集中在增值税和所得税上。 
　　 
　　增值税方面，自2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税；对燃煤电厂烟气脱硫出产的二水硫酸钙等副产品施行增值税折半征收。 
　　 
　　企业所得税方面，在我国境内出资于符合国家产业方针的技能改造项目的内资企业，其项目所需国产设备出资的40%，可从企业技能改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。现在企业环保设备出资符合规则条件的，可按上述方针执行。 
　　 
　　调整与完善：节能减排税收方针将更加系统全面我国已出台的4大类30余项促进动力资源节省和环境保护税收方针，对促进动力资源节省和环境保护起到了活跃的推进效果。可是，从这些年的执行情况看，现行税收方针还存在一些短少。这些短少首要包含：一是在支撑的规模和力度上与《可再生动力法》、《节省动力法》和《清洁出产法》等相关法律法规的要求有一定差距，对国家鼓舞展开的太阳能、地热能等可再生动力和节能、环保技能设备的开发推行短少必要的税收支撑方针；二是尽管出台了一些支撑动力资源节省和环境保护的税收优惠方针，但由于短少对这项作业展开的全体把握，一些方针没有及时进行调整，一些新的方针没有施行，税收支撑节省动力资源和环境保护的效果还有待加强。 
　　 
　　与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国短少针对展开循环经济的专门税种。一起，现行税制中为贯彻循环经济思维而采纳的税收优惠办法比较单一，首要是减税和免税，短少针对性和灵活性。加快折旧、再出资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方法在我国基本没有。 
　　 
　　据了解，有关部门正针对现举动力资源节省和环境保护税收方针存在的问题，结合税制变革和税种特点，按照国务院节能减排综合性作业方案的要求，研究完善动力资源节省和环境保护作业中可再生动力开发使用、动力节省、资源节省和综合使用产品、环境保护等要点范畴的税收方针，争取尽快建立健全促进动力资源节省和环境保护的税收方针体系。 
　　 
　　有关专家以为，企业在进行节能、环保等项目的立项、建造时，眼光不能仅盯着现有节能减排方面的税收方针，而是要综合考虑，用好国家对高新技能企业的税收优惠、技能开发费加计扣除、固定资产出资加快折旧等全部能够使用优惠方针，并兼顾国家即将出台的优惠方针，统筹进行筹划，才能使出资收益实现最大化。